Отсутствие дохода или временная приостановка деятельности — не повод игнорировать налоговую инспекцию. Даже если вы только зарегистрировали бизнес и еще не начали работать, или приостановили деятельность на год, сдать декларацию по УСН придется. Рассказываем, что такое нулевая отчетность, как ее заполнить и в какие сроки подать, чтобы избежать штрафов.
📋 Что такое нулевая декларация по УСН?
Нулевая декларация — это обычная налоговая декларация по УСН, в которой отсутствуют показатели доходов, расходов и налога к уплате . Это не отдельная форма отчетности, а стандартный бланк, в котором большинство числовых полей заполнены прочерками или нулями .
Название «нулевая» означает, что за отчетный период:
- Не было доходов от реализации товаров, работ, услуг
- Не было внереализационных доходов
- Отсутствуют расходы (для объекта «Доходы минус расходы»)
- Налоговая база равна нулю
- Налог к уплате не начисляется
Важно: Нулевая декларация — не освобождение от отчетности, а обязательный документ, который подтверждает отсутствие налогооблагаемых операций .
👥 Кто обязан сдавать нулевую декларацию?
Для организаций (ООО)
ООО на упрощенке сдают нулевую декларацию, если одновременно выполняются условия :
- Нет оборота товаров, работ или услуг
- Отсутствуют движения по расчетным счетам и кассе
- Не начислялись и не выплачивались зарплата и вознаграждения
- Нет налогооблагаемого имущества
Типичные ситуации:
- Организация зарегистрирована в конце года, но деятельность еще не началась
- Компания временно приостановила работу, но не ликвидировалась
- Бизнес сезонный, и в отчетном году операций не было
Для индивидуальных предпринимателей (ИП)
ИП сдают нулевую декларацию, если :
- Зарегистрировались в конце года и не успели начать работу
- Временно не ведут деятельность, но с учета не снялись
- Совмещают УСН с патентом, и все доходы получены только по патентной деятельности
- Находятся в льготном периоде освобождения от уплаты взносов
Важно: ИП, совмещающий УСН и патент, обязан сдать нулевую декларацию по УСН, даже если работал весь год только на патенте и получал доход .
Льготные периоды для ИП (освобождение от взносов)
ИП может законно не платить страховые взносы за себя и сдать нулевую декларацию при :
- Уходе за ребенком до полутора лет
- Уходе за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком старше 80 лет
- Службе по призыву в армии
- Проживании с супругом-военнослужащим в местности без возможности трудоустройства
- Проживании за границей с супругом, направленным в дипломатическое представительство
В этих случаях право на освобождение нужно подтвердить документами.
📅 Сроки сдачи нулевой декларации УСН в 2026 году
Нулевая декларация сдается в те же сроки, что и обычная :
| Кто сдает | Срок за 2025 год |
|---|---|
| Организации (ООО) | до 25 марта 2026 года |
| Индивидуальные предприниматели (ИП) | до 27 апреля 2026 года (перенос из-за выходных) |
Декларация подается один раз в год по итогам налогового периода .
Важно: Если ИП или организация прекращают деятельность на УСН, декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности .
📝 Какая форма действует в 2026 году?
С отчетной кампании за 2025 год действует обновленная форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ .
Важные изменения в новой форме:
- Исключены строки 101 и 201 (кодовое обозначение налоговой ставки)
- Появились строки для страховых взносов ИП за себя в разделах 2.1.1 и 2.2
- Изменен порядок обоснования пониженных ставок — теперь нужно указывать реквизиты регионального закона
✍️ Как заполнить нулевую декларацию УСН «Доходы» (6%)
При объекте «Доходы» нулевая декларация включает :
- Титульный лист
- Раздел 1.1
- Раздел 2.1.1
Титульный лист
Заполняется как для обычной декларации :
| Поле | Что указать |
|---|---|
| ИНН и КПП (для ООО) | Из свидетельства о регистрации |
| Номер корректировки | «0—» для первичной |
| Код налогового периода | «34» для годовой декларации |
| Отчетный год | «2025» |
| Код ИФНС | Четыре цифры |
| Код по месту нахождения | «210» для ООО, «120» для ИП |
| Объект налогообложения | «1» для УСН «Доходы» |
Раздел 2.1.1 (заполняются только некоторые строки)
| Строка | Что указать |
|---|---|
| 101 | Код признака ставки: «1» — базовая ставка 6%, «2» — повышенная 8% |
| 102 | Признак налогоплательщика: «1» — есть сотрудники, «2» — сотрудников нет |
| 120–123 | Ставка налога: «6», «4» или другая (одинаковая во всех полях) |
| 124 | Обоснование пониженной ставки (при региональных льготах) |
| 150, 160–162 | Страховые взносы ИП за себя (если уплачены) |
Все остальные строки (110–113, 130–133, 140–143 и другие) — ставятся прочерки .
Важно: Даже в нулевой декларации обязательно указывают ставку налога и код признака. Без этих данных декларация считается неправильно заполненной .
Раздел 1.1
- Строка 010 — код ОКТМО
- Строки 020–120 — прочерки
✍️ Как заполнить нулевую декларацию УСН «Доходы минус расходы» (15%)
При объекте «Доходы минус расходы» нулевая декларация включает :
- Титульный лист
- Раздел 1.2
- Раздел 2.2
Титульный лист
Заполняется аналогично объекту «Доходы», но объект налогообложения — «2».
Раздел 2.2
| Строка | Что указать |
|---|---|
| 201 | Код признака ставки («1» или «2») |
| 260–263 | Ставка налога: «15», «10», «7», «5» |
| 264 | Обоснование пониженной ставки (при региональных льготах) |
| 290, 300–320 | Страховые взносы ИП за себя (если уплачены) |
Все остальные строки с доходами, расходами, налоговой базой — прочерки .
Раздел 1.2
- Строка 010 — код ОКТМО
- Строки 020–120 — прочерки
⚠️ Когда декларация НЕ является нулевой
Важно различать нулевую декларацию от других ситуаций с нулевым налогом :
1. Были расходы при отсутствии доходов (УСН 15%)
Если у ИП на УСН «Доходы минус расходы» не было доходов, но были расходы (аренда, страховые взносы), сдается частично заполненная декларация с убытком, а не нулевая. Убыток можно перенести на будущие периоды .
Пример:
ИП на УСН 15% в 2025 году не получил доходов, но заплатил фиксированные страховые взносы 53 658 рублей. В декларации:
- Доходы за год — 0
- Расходы за год — 53 658
- Убыток за год — 53 658
Важно: Страховые взносы ИП «за себя» нужно платить даже при отсутствии доходов .
2. Применяется ставка 0% (налоговые каникулы)
Если ИП ведет деятельность, получает доходы, но не платит налог из-за льготной ставки 0%, это не нулевая декларация. В ней указываются все доходы, налоговая база, а налог к уплате равен нулю из-за ставки .
3. Были доходы, даже минимальные
Если на расчетный счет поступила хотя бы одна копейка дохода, сдавать нулевую декларацию нельзя. Нужно сдавать обычную декларацию с указанием всех доходов .
💰 Штрафы за несвоевременную подачу
За нарушение срока подачи декларации предусмотрены серьезные санкции :
| Вид ответственности | Размер штрафа |
|---|---|
| Штраф по ст. 119 НК РФ | 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1000 рублей |
| Блокировка расчетного счета | При просрочке более 20 рабочих дней |
| Штраф для должностных лиц (ст. 15.5 КоАП РФ) | От 300 до 500 рублей |
Важно: Даже при нулевой декларации (налог = 0) штраф составит 1000 рублей .
📌 Альтернатива: единая упрощенная декларация
Если в течение всего года у бизнесмена не было:
- Никаких операций
- Движения средств по банковским счетам
- Денег в кассе
то вместо нулевой декларации по УСН можно подать единую упрощенную налоговую декларацию .
Этот вариант удобен тем, что уменьшает количество подаваемых форм. Крайний срок ее отправки за 2026 год — до 20 января 2027 года .
🎯 Резюме: главное о нулевой отчетности УСН
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Что такое нулевая декларация? | Обычная декларация УСН с прочерками в полях для доходов и налога |
| Кто сдает? | Все ИП и ООО на УСН, даже без деятельности |
| Срок для ООО за 2025 год | До 25 марта 2026 года |
| Срок для ИП за 2025 год | До 27 апреля 2026 года |
| Какая форма? | Новая форма, приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@ |
| Минимальный штраф за просрочку | 1 000 рублей |
| Альтернатива | Единая упрощенная декларация (при полном отсутствии операций весь год) |
И самое главное: отсутствие деятельности не освобождает от обязанности отчитаться. Лучше подать нулевую декларацию вовремя, чем платить штраф и объясняться с налоговой инспекцией. Смотрите также Сравнение кредитных карт